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财务代理(外资)

配备专业的外资会计,为您的企业提供外资代理记账。
            400-000-3079 顾会计
一、外资代理记账简介
(一)、外商投资企业利润分配的内容
外商投资企业当年实现的税后净利润,应按国家规定顺序进行分配:
1.支付各项赔偿金、违约金、滞纳金、罚息、罚款;
2.弥补企业以前年度亏损;
3.提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金;
4.向投资人分配利润。
企业以前年度的未分配利润,可并入本年度的可供分配利润进行分配。可供分配利润为企业税后利润在分配上述1-3项内容后的剩余部分,即向投资人分配利润。
(二)、外商投资企业利润分配的帐户设置
利润分配核算应设置的帐户如下:
1、“未分配利润”帐户
该帐户用来核算外商投资企业当年利润分配情况及历年利润分配后的结余和上年度利润的调整情况。它的贷方登记年初未分配利润余额和年终决算转来的本年利润;借方登记企业提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金以及分配股利的数额。其年末贷方余额表示历年积存的未分配利润。
2、“储备基金”帐户
该帐户用来核算企业按规定从税后利润中提取的储备基金数额。其贷方登记从税后利润中提取的数额;借方登记弥补亏损和转增资本的数额,其贷方余额表示储备基金的实有数额。
3、“企业发展基金”帐户
该帐户用来核算企业按规定从税后利润中提取的企业发展基金。其贷方登记从税后利润中提取的企业发展基金的数额;借方登记添置固定资产进行技术改造和增加流动资金等动用的数额。其贷方余额表示企业发展基金的实有数额。
4、“职工奖励及福利基金”帐户
该帐户用来核算企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金。其贷方登记从税后利润中提取的职工奖励及福利基金的数额;借方登记用于支付职工非经常性奖金和职工集体福利的数额。其贷方余额表示尚未支用的数额。
5、“应付股利”帐户
该帐户用来核算企业经董事会讨论确定分配的股利。其贷方登记分配的股利数额;借方登记实际支付股利的数额。其贷方余额表示尚未支付的股利数额。该帐户按不同货币和投资人设置明细帐进行明细核算。
(三)、利润分配的帐务处理
1、三项基金的帐务处理
(1).三项基金提取的帐务处理。
经企业董事会讨论决定,按比例可以提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金三项基金。
仍按上例,会计利润总额为58000元,已缴所得税19800元,税后利润为38200元,经董事会讨论决定,提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金各10%,其会计分录如下:
借:未分配利润11460
贷:储备基金     3820
企业发展基金   3820
职工奖励及福利基金3820
(2).三项基金使用的帐务处理。
(a)储备基金用于垫补未弥补亏损,可不作转帐处理。帐面记录一方面反映亏损数额,另一方面有结存的储备基金。如发生特大亏损时,经董事会讨论决定,也可将储备基金与亏损相互冲销,并在当年会计报告中说明。
储备基金经董事会讨论决定,可以用以增加资本。储备基金转作资本时,应按规定转为各方的投资额。其会计分录如下:
借:储备基金×××
贷:实收资本×××
(b)企业发展基金用于发展企业生产,包括进行技术改造、添置固定资产、用作增加流动资金,经过批准,也可用以增加资本。为了反映企业发展基金的使用情况,在“企业发展基金”帐户下设置“增加流动资金”和“购建固定资产”两个明细帐户。提取时,先记入“增加流动资金”帐户。动用企业发展基金购建固定资产时,其会计分录如下:
借:固定资产X××
贷:银行存款X××
借:企业发展基金——增加流动资金×××
贷:企业发展基金——购建固定资产×××
如果用企业发展基金增加资本,其会计分录如下:
借:企业发展基金×××
贷:实收资本×××
(c)职工奖励及福利基金用于支付职工的非经常性奖金和职工集体福利。使用时的会计分录如下:
借:职工奖励及福利基金×××
贷:银行存款×××
(二)股利分配的帐务处理
1.分配股利时的会计分录如下:
借:未分配利润×××
贷:应付股利×××
2.支付股利时的会计分录如下:
借:应付股利×××
贷:银行存款×××
(三)合作企业利润归还投资的帐务处理
中外合作经营的工业企业在合作期间,按照合同规定,归还投资人的投资,应通过“已归还投资”帐户进行核算。“已归还投资”帐户是“实收资本”帐户的抵减帐户,月末借方余额应在资产负债表上作为实收资本的减项反映。
1.归还投资时的会计分录如下:
借:已归还投资——××投资人
贷:银行存款——人民币户
2.如果以利润归还投资,除上述会计分录外,还应作下列会计分录:
借:未分配利润×××
二、外籍个人所得税月(年)度申报
    在目前中国的个人所得税税制下,对于国内人士比较简单。但是对于外籍人士的个人所得税,扣除项目较多,对于收入的判断较为复杂。为了帮助我们的客户更好的享受中国的税收优惠政策,并遵守中国相关的个人所得税法律法规的同时,保证个人收入的保密性,我们为诸多客户提供以下的服务:
1、与您的外籍雇员会议,并初步的了解他们的收入情况,从而初步的确认他们在中国的应纳税责任;
2、为您总体的介绍中国的个人所得税税制;
3、与每个外籍人士商议并确定他们在中国的个人所得税相关义务和责任,并送交您的管理层确认;
4、在次月初始,根据以往我们所讨论确认的结果,我们会协助您准备本月的个人所得税申报表格,并将电子版本送交您,
5、在获得您的确认后,我们会及时的递交个人所得税申报表给主管税务局,以完成您每月的申报义务,并将最终的税收缴款书交还给相应的雇员;
三、外籍个人有以下法定免税项目:
1、 外交所得:
    依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;具体指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。
2、协议免税:
    中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得
四、外籍个人取得的补贴可以免征个人所得税:
1、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
2、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
3、外籍个人取得的探亲费[可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费,仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。   
    财政部、国家税务总局财税字[1994]020号
1、对外国企业发给其在华人员的各种津贴,属于个人工资、薪金所得范围的,应计入工资、薪金所得征税,属于外国公司、企业发给其在华人员的公用款,如差旅费津贴(住房费、交通费、邮电通讯费)、公用经费(办公费、广告费、业务上往来必要的交际费)等,由派遣公司、企业出具证明,经当地税务机关核实,可不计入工资、薪金所得征税。
2、对由于无偿援助或支援派来我国的外国专家、服务人员,从我国取得的各种补贴或零用金,免征个人所得税。

五、符合下列条件的外籍专家取得的工资、薪金所得可以免征个人所得税

1、根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家;世界银行、联合国支付外国专家的工资、薪金
2、联合国组织直接派往我国工作的专家;
3、为联合国援助项目来华工作的专家;
4、援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家;
5、根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家,其工资、薪金所得由该国负担的;
7、根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家,其工资、薪金所得由该国负担的;
8、通过民间科研协定来华工作的专家,其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
  根据国家税务总局国税函[1996]417号规定,世界银行或联合国直接派往派往中国工作的外国专家是指世界银行或联合国组织直接与该专家签订提供技术服务的协议或与该专家的雇主签订技术服务协议,并指定该专家为有关项目提供技术报务,由世界银行或联合国支付该外国专家的工资、薪金报酬。该外国专家办理上述免税时,应提供其与世界银行签订的有关合同和其工资薪金所得由世界银行或联合国组织支付、负担的证明。
  联合国组织是指联合国的有关组织,包括联合国开发计划署、联合国人口活动基金、联合国儿童基金会、联合国技术合作部、联合国工业发展组织、联合国粮农组织、世界粮食计划署、世界卫生组织、世界气象组织、联合国科教文组织等。
    除上述由世界银行或联合国组织直接派往中国工作的外国专家以外,其他外国专家从事与世界银行贷款项目有关的技术服务所取得的工资薪金所得或劳务报酬所得,均应依法征收个人所得税。
六、华侨从海外汇入的侨汇在下列情况下可以免征个人所得税:
1、华侨从海外汇入我国境内赡养其家属的侨汇,免征个人所得税;
2、继承国外遗产从海外调入的外汇,免征个人所得税;
3、取回解冻在美资金汇入的外汇,免征个人所得税。
七、外籍个人取得的股息、红利所得在下列情况下可以免征个人所得税:
1、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。
财政部、国家税务总局财税字[1994]020号
2、持有B股或海外股(包括H股)的外籍个人,从发行该B股或海外股的中国境内所取得的股息(红利)所得,暂免征收个人所得税。
国家税务总局国税函发[1994]440号
八、外籍职员在华的住房费应应按下列计征个人所得税:
    1、外商投资企业和外商驻华机构租房或购买房屋免费供外籍职员居住,可以不计入其职员的工资、薪金所得缴纳个人所得税。
    2、外商投资企业和外商驻华机构将住房费定额发给外籍职员,可以列入费用支出,但应计入其职员的工资、薪金所得。该职员能够提供准确的住房费用凭证单据的,可准其按实际支出额,从应纳税所得额中扣除。
九、外国来华工作人员有以下暂免征收项目:
    1、援助国派往我国专为该国无偿援助我国的建设项目服务的工作人员,取得的工资、生活津贴,不论是我方支付或外国支付,均可免征个人所得税。
    2、外国来华文教专家,在我国服务期间,由我方发工资、薪金,并对其住房、使用汽车、医疗实行免费三包,可只就工资、薪金所得按照税法规定征收个人所得税;对我方免费提供的住房、使用汽车、医疗,可免予计算纳税。
    3、外国来华工作人员,在我国服务而取得的工资、薪金,不论是我方支付、外国支付、我方和外国共同支付,均属于来源于中国的所得,除本条第①项规定给予免税优惠外,其他均应按规定征收个人所得税。但对在中国境内连续居住不超过90天的,可只就我方支付的工资、薪金部分计算纳税,对外国支付的工资、薪金部分免予征税。
    4、外国来华留学生,领取的生活津贴费、奖学金,不属于工资、薪金范畴,不征收个人所得税。
    5、外国来华工作人员,由外国派出单位发给包干款项,其中包括个人工资、公用经费(邮电费、办公费、广告费、业务上往来必要的交际费)、生活津贴费(住房费、差旅费),凡对上述所得能够划分清楚的,可只就工资薪金所得部分按照规定征收个人所得税。
十、中国血统的外籍高级知识分子来华定居境外取得的退休金、年金按下列方式征税:
    中国血统的外籍高级知识分子退休来华定居,其由于过去的雇佣关系从国外领取的退休金、年金,免征个人所得税。
十一、外国公司外籍雇员所得有下列征免规定:
  (1)外国公司以雇员个人名义从合同区联合帐簿中列支的下列款项,可选择作为外国公司在华经营费用列支,并计入其雇员个人的工资、薪金所得,计算缴纳个人所得税;或不作为外国公司在华经营费用列支,也不计入其雇员个人的工资、薪金所得缴纳:
  ①外国公司根据其本国有关法律的规定,按照雇员工资的一定比例提取,并向其本国政府缴纳的失业保险金;
  ②外国公司按雇员工资的一定比例为雇员个人提取支付的储蓄金亦称理财计划或储蓄计划);
  ③外国公司以雇员个人或雇员家属提取的集体人寿保险金。
  (2)外国公司为其来华工作雇员实际支付的医疗保险费(包括牙医保险费),经主管税务机关审核,属外国公司福利制度统一规定的,且数额合理,可暂免征收个人所得税。
我们配备专业的外资会计,为您的企业提供外资代理记账。400-000-3079 顾会计